Nezdaniteľná časť základu dane 2026: suma, výpočet a nárok

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v roku 2026 suma 5 966,73 € ročne, teda 497,23 € mesačne, o ktorú si zamestnanec alebo živnostník zníži základ dane ešte pred výpočtom dane. Z tejto časti príjmu teda daň neplatíte, čo pri sadzbe 19 % znamená úsporu 94,47 € mesačne. Plná suma platí do ročného základu dane 26 083,13 €, nad ním sa postupne znižuje a pri základe dane približne 43 983 € klesne na nulu.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je zákonom stanovená suma, o ktorú sa znižuje základ dane z aktívnych príjmov, teda zo mzdy (§ 5) a z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Neznižuje hrubú mzdu ani odvody, iba sumu, z ktorej sa počíta daň.

Zákon pozná viac nezdaniteľných častí. Najčastejšia je NČZD na daňovníka, ktorú má takmer každý pracujúci. Okrem nej existuje NČZD na manželku alebo manžela a NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier). Všetky tri sú v § 11 zákona o dani z príjmov a ich výška sa viaže na životné minimum.

Pozor na rozdiel oproti daňovému bonusu: nezdaniteľná časť znižuje základ dane, bonus znižuje až vypočítanú daň. Preto 497,23 € nezdaniteľnej časti neznamená 497,23 € navyše vo výplate, ale iba daň z tejto sumy.

Aká je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2026?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v roku 2026 rovná 21-násobku životného minima platného k 1. januáru 2026 (284,13 €), teda 5 966,73 € ročne a 497,23 € mesačne. Oproti roku 2025 (5 753,79 €) je vyššia o 212,94 €, čo je rast o 3,7 %. Hodnoty zverejňuje Finančná správa.

Hodnoty sme vypočítali podľa vzorca § 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov a parametrov Finančnej správy pre rok 2026.

Koľko na dani ušetrí nezdaniteľná časť pri konkrétnej mzde?

Nezdaniteľná časť základu dane ušetrí zamestnancovi s plnou sumou 94,47 € mesačne (497,23 € x 19 %), za rok najviac 1 133,68 € (5 966,73 € x 19 %), pri vyšších mzdách menej. Základ dane zamestnanca je hrubá mzda mínus jeho odvody, ktoré v roku 2026 tvoria 9,4 % na sociálne a 5 % na zdravotné poistenie.

Ide o náš výpočet pre zamestnanca bez detí podľa parametrov roka 2026, rovnakých, aké používa naša kalkulačka čistej mzdy. Tabuľka porovnáva mesačné preddavky. Pri ročnom zúčtovaní môže byť odpočet nižší. Napríklad pri hrubej mzde 3 000 € počas celého roka a mesačnom základe 2 568 € je ročný základ 30 816 € a ročná nezdaniteľná časť 4 389,11 €.

Kto nemá nárok na nezdaniteľnú časť základu dane?

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane nemá daňovník, ktorý nemá aktívne príjmy zo zamestnania alebo podnikania, pretože NČZD sa odpočítava len z týchto čiastkových základov dane. Nárok stráca aj ten, koho ročný základ dane dosiahne 43 983,33 €.

• Iba pasívne príjmy: prenájom, kapitálové príjmy či predaj nehnuteľnosti sa o NČZD neznižujú.
• Dôchodca, ktorého dôchodok (vrátane 13. dôchodku) k 1. januáru presahuje 5 966,73 € ročne, nárok nemá; s nižším dôchodkom má iba rozdiel.
• Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) ju uplatní len vtedy, ak najmenej 90 % jeho príjmov pochádza zo Slovenska.
• Vysoký príjem: pri základe dane od 43 983,33 € ročne vychádza NČZD nulová.

Pravidlá pre poberateľov starobného, predčasného, výsluhového či invalidného dôchodku po dôchodkovom veku sú zložitejšie a rozoberáme ich v článku nezdaniteľná časť pre dôchodcu.

Ako si nezdaniteľnú časť uplatniť?

Zamestnanec si nezdaniteľnú časť uplatní mesačne podpísaním tlačiva „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“ u zamestnávateľa. Bez vyhlásenia zamestnávateľ počíta preddavok na daň z celého základu a o NČZD prichádzate až do ročného zúčtovania.

• Zamestnanec: vyhlásenie podpíše pri nástupe, najviac u jedného zamestnávateľa za rovnaké obdobie.
• Viac zamestnávateľov: pri druhom zamestnaní sa NČZD neuplatňuje, celoročný nárok sa zúčtuje v daňovom priznaní.
• Ročné zúčtovanie: zamestnanec oň požiada zamestnávateľa do 15. februára nasledujúceho roka.
• SZČO a daňovník s viacerými príjmami: NČZD si odpočíta raz ročne v daňovom priznaní typu B, termín je 31. marca.

Pri ročnom výpočte rozhoduje celoročný základ dane. Jednorazová odmena môže zvýšiť mesačný preddavok, konečná daň sa však určí z celoročných príjmov a príslušnej ročnej nezdaniteľnej časti.

Aká je nezdaniteľná časť na manželku a na tretí pilier?

Nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela je v roku 2026 najviac 5 455,30 € (19,2-násobok životného minima), znížená o vlastný príjem manželky za rok. Uplatní sa iba raz ročne, v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní, a len pri manželstve, nie pri druhovi či družke.

Manželka musí s daňovníkom žiť v domácnosti a zároveň spĺňať aspoň jednu podmienku: stará sa o maloleté dieťa do 3 rokov (pri dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave do 6 rokov), poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola evidovaná ako uchádzač o zamestnanie alebo je občanom so zdravotným postihnutím. Ak podmienky trvali iba časť roka, uplatní sa 1/12 za každý mesiac, na začiatku ktorého boli splnené.

Do vlastného príjmu manželky sa ráta napríklad materské, nemocenské, dôchodky aj 13. dôchodok, po odpočítaní jej povinných odvodov. Nezapočítava sa rodičovský príspevok, prídavok na dieťa ani iné štátne sociálne dávky. Ak podmienky platili celý rok, manželka poberala iba rodičovský príspevok a základ dane daňovníka nepresiahol 43 983,32 €, odpočet môže dosiahnuť 5 455,30 €. Pri dostatočnom základe a sadzbe 19 % to zodpovedá úspore približne 1 036,51 €. Pri nároku len za časť roka sa výsledok kráti podľa počtu oprávnených mesiacov. Vlastný príjem manželky sa posudzuje za celý rok.

Tretia nezdaniteľná časť sú vlastné príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré sa s oprávnenými príspevkami na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP) odpočítajú spolu najviac do 180 € ročne. Pri DDS musí byť účastnícka zmluva uzatvorená po 31. decembri 2013 alebo zmenená tak, že sa zrušil dávkový plán. Daňovník zároveň nesmie mať inú účastnícku zmluvu DDS, ktorá túto podmienku nespĺňa. Pri sadzbe 19 % zodpovedá plný odpočet úspore 34,20 €; či sa tretí pilier oplatí aj z iných dôvodov, rozoberá článok tretí pilier: oplatí sa?.

Aká bude nezdaniteľná časť v roku 2027?

Nezdaniteľná časť základu dane na rok 2027 sa vypočíta z životného minima platného k 1. januáru 2027, teda zo sumy 295,22 €, ktorá platí od 1. júla 2026. Ak sa násobky v zákone do konca roka nezmenia, NČZD na daňovníka bude 6 199,62 € ročne (516,64 € mesačne) a plná suma bude platiť do základu dane 27 101,20 €.

Ide o náš odhad pri nezmenenom zákone, nie o oficiálne číslo. Finančná správa zverejní záväzné hodnoty pre rok 2027 spravidla na prelome rokov.

Časté otázky o nezdaniteľnej časti základu dane

Oplatí sa podpísať vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti?

Áno, ak u zamestnávateľa beriete hlavný príjem. Bez vyhlásenia platíte mesačne zhruba o 94 € vyššiu daň a peniaze sa vám vrátia až po ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní. Vyhlásenie môžete mať iba u jedného zamestnávateľa naraz.

Má nárok na nezdaniteľnú časť študent na dohodu?

Áno, príjem z dohody je príjem zo závislej činnosti, takže študent si NČZD uplatní cez vyhlásenie ako ktorýkoľvek zamestnanec. Pri nízkych príjmoch často vyjde daň nulová. Ak mu bola zrazená daň bez vyhlásenia, vráti sa mu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Môžem nezdaniteľnú časť uplatniť u dvoch zamestnávateľov súčasne?

Nie. Vyhlásenie podpíšete iba u jedného zamestnávateľa a príjem od druhého sa zdaňuje bez NČZD. Po skončení roka sa nárok vyrovná v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Dá sa nezdaniteľná časť odpočítať od príjmu z prenájmu?

Nie. Nezdaniteľná časť sa odpočítava iba od základu dane zo zamestnania a z podnikania. Ak máte len príjem z prenájmu, zdaníte ho bez nej, a ak máte popri ňom mzdu, NČZD znižuje iba základ dane zo mzdy.

Ako sa nezdaniteľná časť premietne do čistej mzdy?

Zamestnávateľ ju mesačne odpočíta od základu dane pred výpočtom preddavku, takže pri plnej sume dostanete o 94,47 € viac v čistom. Prepočet pre vašu mzdu urobí kalkulačka čistej mzdy a koľko stojíte zamestnávateľa, vysvetľuje heslo cena práce.